Какие компании в зоне риска внеплановых проверок

Кому нужно быть готовым к проверкам Гоструда?

19 июля 2022 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по оптимизации трудовых отношений», разблокировавший деятельность Инспекции Гоструда по проверкам бизнеса.

Прямо в законе сделан акцент на проверки соблюдения послевоенных изменений в КЗоТ, законности увольнения во время войны и, конечно, поиск неофициально трудоустроенных.

Обновленные правила устанавливают меры риска, согласно которым планируется частота проверок:

• высокая – не чаще 1 раза в 2 года;
• средняя – не чаще 1 раза в 3 года;
• низкая (незначительная) – не чаще 1 раза в 5 лет.

Сложность заключается в том, что это приблизительная частота плановых проверок – можно даже заранее узнать, входит ли ваше предприятие в перечень проверяемых. Но есть еще внеплановые проверки и к ним подготовиться труднее.

Чтобы ориентироваться в степенях риска скажем, что эта степень может повышать в Гоструде следующие факторы:

• если ваша деятельность предусматривает наличие сложного оборудования, механизмов, оборудования повышенной опасности, находящихся в эксплуатации не менее пяти лет до проведения проверки;
• если на вашем предприятии предусмотрена работа с такими механизмами или оборудованием повышенной опасности 5 лет до проведения плановой проверки;
• если ваша деятельность предусматривает выполнение работ с повышенной опасностью (выполнявшихся последние 5 лет перед проверкой);
• если вы уже раньше получали замечания при прохождении аудита по охране труда;
• если за вашим предприятием были зафиксированы нарушения в сфере охраны труда;
• если за последние 5 лет на вашем предприятии случались несчастные случаи или хронические профессиональные заболевания;
• и т.д.

Сразу скажем, что зоны «риска», где по статистике оказывается большинство нарушений проверками, это:

• нарушение при оформлении на работу иностранцев или лиц без гражданства;
• нарушение выплат или начисление зарплат иностранцам и лицам без гражданства;
• нарушение порядка принятия на работу или увольнения работников;
• допуск работника к работе без надлежащего оформления;
• нарушение правил оформления или работы с лицами с инвалидностью;
• нарушение в сфере уплаты налогов или других платежей, начисляемых при оплате труда.

В первую очередь могут проверить:

• компании, у которых доходы от работ и услуг намного превышают количество работников;
• компании, в которых во время карантина работодатель сократил (уволил, отправил в отпуск за свой счет и т.п.) штат сотрудников, а после смягчения карантинных норм и восстановления полноценной работы предприятия количество работников осталось таким же;
• предприятия, работающие исключительно по договорам гражданско-правовой ответственности, нанимают стажеров или работают через ФЛП.

Важно! Перед проверкой инспектор обязан подтвердить свои полномочия и показать соответствующее удостоверение. Реестр выданных удостоверений опубликован на сайте Гоструда, где можно проверить подлинность удостоверения конкретного инспектора.

Важно не ждать плановой проверки Гоструда, и не проверять попали ли вы в список ближайших проверок. Если вы заранее позаботитесь о том, чтобы отвечать требованиям государственного органа – бояться проверок просто не придется.

Наша компания может предложить вам как услуги подготовки предприятия к проверке, так и сопровождение в процессе ее прохождения.

Почему знать о государственных проверках важно?

Закон о государственном надзоре утверждает, что проверки должны обеспечивать интересы общества. Ключевой принцип – приоритетность безопасности в вопросах жизни и здоровья человека, функционирования и развития социума.

Предприниматели же считают, что проверки используются недобросовестными инспекторами еще и для того, чтобы мешать их деятельности и взимать большие штрафы.

Бывали такие случаи, когда бизнес штрафовали на значительные суммы, однако уже на следующий день с официальным заявлением выступала глава службы и уверяла общественность в том, что штрафа не будет, поскольку он не адекватный нарушению. Это яркий пример, демонстрирующий, почему сфера государственного контроля достойна внимания и исследования.

В свою очередь, открытые данные о проверках помогают в этом, ведь позволяют контролировать как процессы планирования проверок, так и их результаты.

Обнародование данных позволяет создавать различные сервисы для облегчения работы предприятий и прохождения проверок – информирование о приближении проверки, соблюдении ее процедуры, уведомление о появлении отчета по результатам проверки.

Даже обнародование самих отчетов позволяет предпринимателям проанализировать, какие нарушения обычно допускаются, и своевременно их исправить – еще до проведения самой проверки.

Какие бывают проверки?

Меры государственного надзора (контроля) — проверки — могут быть 2 видов:

• Плановые (могут быть комплексными, если осуществляются одновременно несколькими контролирующими органами).
• Внеплановые.

Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом, утверждаемым контролирующими органами не позднее 1 декабря года, предшествующего плановому.

Годовые планы проведения проверок и план проведения комплексных проверок обнародуются на официальном сайте контролирующего органа и вносятся в интегрированную автоматизированную систему государственного надзора (контроля) — Инспекционный портал. Именно поэтому плановую проверку можно узнать заранее, проверив годовые планы на Инспекционном портале (https://www.inspections.gov.ua) или на официальных веб-сайтах контролирующих органов.

Плановые проверки проводятся с соблюдением требований по:

• периодичности: предприятия с разными степенями риска будут проверяться с разной периодичностью;
• срока проверки и суммарной продолжительности всех проверок в течение года;
• обязательного предварительного уведомления предпринимателя о проведении проверки (не позднее чем за 10 дней до дня проверки);
• определенного перечня вопросов, по которым предприятие проверяют.

Для того чтобы проверить наличие плановых проверок относительно вашего предприятия, вы можете воспользоваться нашей помощью.

Комплексная проверка – это мера государственного надзора (контроля), проводимая несколькими контролирующими органами одновременно (фактически сочетание плановых проверок в одно время).

План комплексных проверок формируется автоматически, если одно предприятие входит в годовые планы проверок нескольких контролирующих органов.

Помните! От прохождения комплексной проверки можно отказаться, отправив обращение в Государственную регуляторную службу Украины. В этом случае проверки предприятия будут осуществляться отдельно согласно годовым планам контролирующих органов.

Внеплановая проверка – это мера государственного надзора (контроля), которая осуществляется только при наличии конкретных оснований, определенных законодательством.

Предпринимателям не сообщают о проведении проверки заранее. На внеплановые проверки не распространяются правила периодичности и максимальной суммарной продолжительности в течение календарного года. Однако срок осуществления внеплановой проверки не может превышать 10 рабочих дней, а в отношении субъектов малого предпринимательства – двух рабочих дней.

Во время проведения внеплановой проверки контролирующими органами выясняются только ограниченный круг вопросов, необходимость проверки которых стала основанием для осуществления проверки. Такой круг вопросов обязательно указывается в удостоверении (направлении) на проведение проверки.

Какие основания для внеплановых проверок?

Согласно п. 78.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

• по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
• налогоплательщиком не представлена в установленный законом срок налоговая декларация или расчеты, если их представление предусмотрено законом;
• налогоплательщиком представлен в орган государственной налоговой службы уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверяемый органом государственной налоговой службы;
• выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения по письменному запросу органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;
• налогоплательщиком подано в установленном порядке в орган государственной налоговой службы возражение в акт проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования;
• начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
• плательщиком представлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в г. V НКУ, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. грн. гривен.

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен;

• в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком пояснений и документального подтверждения по письменному запросу органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня его получения;
• получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки или постановлении органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом;
• органом государственной налоговой службы высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения по соблюдению налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

Решение о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается органом государственной налоговой службы высшего уровня только в том случае, когда в отношении должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня, проводивших документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование или им поставлено в известность о подозрении в совершении уголовного правонарушения;

• в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, иных выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие невложения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по ставшим основаниям для проведения такой проверки.

Кто и где проводит больше проверок?

Больше проверок осуществляет Государственная служба по чрезвычайным ситуациям – почти 90 тысяч проверок с начала 2020 года. На втором месте – Госпродслужба. На третьем – Государственная служба Украины по вопросам труда.

Больше проверок провели в Харьковской области, Киев – на втором месте, хотя в столице зарегистрировано наибольшее количество предпринимателей. А самое большое количество инспекторов, кстати, в Днепропетровской области. Также в топ по числу проверок попали Житомирская и Одесская области.

Сколько в Украине проверяющих?

Всего в стране более 10 тысяч инспекторов различных контрольных органов. Больше всего их в Днепропетровской и Харьковской областях. Самые массовые группы – это инспекторы ГСЧС, службы защиты прав потребителей и Госслужбы по труду.

Кто больше всего проводит проверки?

В среднем за год по результатам одной проверки инспекторы ГСЧС находят четыре нарушения. Именно в этой службе зафиксировано наибольшее среднее количество выявленных нарушений на одного инспектора – 257 в год.

На втором месте – Государственная служба Украины по вопросам труда: 82 нарушения на одного инспектора в год и чуть более трех нарушений на одну проверку. Больше всего нарушений украинские предприятия допускают трудоустройство и безопасность сотрудников.

Контрольные органы могут использовать эти данные для мониторинга эффективности работников, контроля за их добродетелью, принятия управленческих решений по назначению инспекторов для проверки тех или иных предприятий.

Как эффективно работают инспекторы?

Кабинет Министров Украины постоянно работает над усовершенствованием нормативно-правовой базы сферы государственного надзора.

При поддержке Офиса эффективного регулирования BRDO разрабатываются критерии оценки риска предприятий, которые должны быть основными маркерами для проведения проверок. Так, во время жесткого локдауна проверки осуществлялись по соблюдению карантинных ограничений.

Больше проверок проводится среди предприятий с высокой степенью риска. Цель такого подхода – максимально облегчить работу малых предприятий с низкими степенями риска, проверяя предприятия, нарушения на которых действительно могут нанести вред людям и обществу.

Иногда инспекторы проводят мало проверок, но при этом выявляют много нарушений – это связано, прежде всего, с тем, что такие инспекторы проверяют крупные предприятия. Если на фабрике или заводе работают тысячи работников, у предприятия есть десятки зданий с квадратными километрами площадей, в таком случае инспектор может найти и до двухсот нарушений на одном предприятии.

Предприниматели могут получить распоряжение об устранении нарушений в определенный срок – это типичная практика. В Украине редко штрафуют во время первой проверки или впервые обнаруженного нарушения.

Что делать после проверки?

После того, как дверь предприятия закрылась за инспектором – проверка не завершается, предпринимателю еще предстоит проделать большую работу. Необходимо проверить акт о проведении проверки: соответствует ли он унифицированной форме, указаны ли в нем только те нарушения, которые были выявлены, а в отношении внеплановой проверки – только те нарушения, которые касаются причины ее проведения.

Результаты проверки можно обжаловать. Для этого можно указать свои замечания непосредственно в вышеуказанном акте или подать в контрольный орган в течение 5 дней после его завершения. Но следует подавать как можно скорее, 5 дней – это максимальный срок, в течение которого контрольный орган должен заключить распорядительный документ по устранению нарушений.

Предприниматель может оценить работу инспектора – это можно сделать в форме акта проведения проверки. Оценка будет учтена при оценке инспектора.

Также предприниматель может оспорить результаты проверки, в частности, наложенные санкции, результаты испытаний и тестирований, остановки действия лицензии. А также требовать возмещения ущерба, причиненного через проверку и применение санкций, в том числе возмещение утраченной выгоды.

Выводы и советы

Подытоживая, в каждом отдельном случае плательщикам следует анализировать, правомерно и обоснованно ли налоговая направила запрос о предоставлении информации и есть ли основания для назначения проверки после предоставления (или непредоставления) ответа на такой запрос. Судебная практика Верховного Суда дает много возможностей обжаловать безосновательные действия налоговых органов и избежать неправомерной проверки, которые следует использовать, поскольку предупредить всегда легче, чем отражать миллионные выводы актов проверок в судах.