Депутаты собираются принять за основание законопроект о налоге на выведенный капитал


Комитет Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики рекомендует парламенту принять за основание законопроект № 8557 о налоге на выведенный капитал, зарегистрированный в июле 2018 года.

Согласно пояснительной записке, законопроект предусматривает замену налога на прибыль предприятий налогом на выведенный капитал. При этом на 3 года (до 31 декабря 2021) разрешается применение налога на прибыль предприятий банками по их решению.

Объектом обложения налогом на выведенный капитал определяются операции по выводу капитала и операции, приравненные к операциям по выводу капитала.

К операциям по выводу капитала, из которых будет взыматься налог, относятся:

– выплата дивидендов в пользу неплательщика налога;

– выплата части прибыли государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями, возврата вкладов владельцу корпоративных прав – неплательщику налога (в сумме, превышающей стоимость взноса, совершенного основателем и / или владельцем в уставный капитал такого юридического лица) и др.

К операциям, приравненным к операциям по выводу капитала, которые также являются объектом налогообложения, в частности, относиться:

-проценты, уплаченные нерезидентам – связанным лицам и нерезидентам, зарегистрированным в государствах, являющихся низконалоговыми юрисдикциями;

-выплаты в пределах договоров страхования или перестрахования в пользу страховщиков-нерезидентов (в отдельных случаях);

-финансовая помощь, предоставленная плательщиком налога неплательщику налога, не подлежащая возврату или предоставленная ​​связанному лицу;

-выплата (перевод), что осуществляется в связи с:

-переводом средств со счетов в украинских банках на счета налогоплательщика, открытые за рубежом

-погашение обязательств, возникших по договорам, исполнение которых не приводит к зачислению средств на счета налогоплательщиков в украинских банках или до получения налогоплательщиком имущества, работ, услуг;

-хозяйственные операции, признанные контролируемыми по правилам трансфертного ценообразования, если их условия не соответствуют принципу “вытянутой руки”, в части доначисленных сумм;

-операции по безвозмездному предоставлению имущества неплательщику налога (кроме отдельных случаев)

-выплаты, осуществляемые  в связи с вложением в объекты инвестиций (в том числе приобретением имущества), которые находятся за пределами территории Украины, приобретением работ, услуг у неплательщика налога – нерезидента и / или передача имущества, предоставления работ, услуг неплательщику налога – нерезиденту (если расчеты или поставки имущества, работ, услуг по соответствующим операциям не осуществляется в 360-дневной или иной срок в соответствии с законодательством);

-средства и / или стоимость имущества, переданные в уставный капитал неплательщика налога;

-средства и / или стоимость имущества, выплаченные в связи с приобретением товаров, работ и услуг в связанных физических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения;

-выплата роялти в суммах, превышающих лимит и в других отдельных случаях.

Плательщиками налога на выведенный капитал предусмотрено определить резидентов (субъектов хозяйствования – юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами) и нерезидентов (юридических лиц, осуществляющих на территории Украины определенную Кодексом деятельность, а также постоянные представительства нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины).

Предлагается применять следующие ставки налога на выведенный капитал:

15% – к операциям по выводу капитала;

20% – к операциям, приравненных к операциям по выводу капитала (кроме указанных ниже операций, облагаемых по ставке 5%);

5% – к средствам, уплаченным во исполнение долговых обязательств связанным лицам – нерезидентам (в случаях превышения совокупной суммы долговых обязательств перед всеми связанными лицами – нерезидентами над суммой собственного капитала плательщика более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность, – более чем в 10 раз) или регистрации нерезидента в государстве, которое является низконалоговой юрисдикцией, будет применяться ставка 20%).

Законопроект вызывает ряд противоположных оценок, в частности бизнес в Украине призывает принять законопроект безотлагательно, что можно объяснить многочисленными недостатками современного налога на прибыль. А вот МВФ и украинские экономические эксперты обеспокоены не столько законопроектом, сколько отсутствием механизма его реализации, ведь без механизма компенсационных мероприятий через несколько лет налог на выведенный капитал может стать коррупционным и более того – по отдельным оценкам Минэкономразвития принятие законопроекта в таком виде, как есть, может привести к потерям 1,2-1,3% ВВП Украины, что негативно скажется на госбюджете.

Оставьте комментарий

Get In Touch