Самыми распространенными вопросами у налогоплательщиков пока является взаимодействие с органами налоговой службы во время карантина. За этот период было принято очень много нормативных актов, которые вносят изменения в порядок взаимодействия бизнеса и контролирующих органов. Государство декларирует облегчения «жизни» бизнеса во время карантина, который привел к масштабной остановки в стране экономических процессов и вызвал прямой запрет отдельных видов предпринимательской деятельности. Мы хотим помочь разобраться: все так, как декларируется, или есть другая сторона медали?
Миф 1. На период действия карантина отменяются все налоговые проверки.
Всем известно, что согласно принятым в последнее время Верховной Радой законами, в связи с распространением коронавирусной болезни установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок налоговиками, в том числе проверок по вопросам единого социального взноса. Срок действия такого моратория ограничен периодом от 18 марта по 31 мая 2020 года. Проверки, начатые налоговиками до 18 марта 2020 года и не завершены, должны быть приостановлены до последнего числа месяца, в котором закончится действие карантина.
Все вроде логично, государство предоставляет льготы и облегчение для бизнеса в период карантина, однако есть некоторые «но» …
Однако не всем известно, что мораторий не распространяется на проведение камеральных проверок, документальных внеплановых проверок по вопросам возмещения НДС и/или декларирование отрицательного показателя по НДС на сумму, превышающую 100 тыс. грн.
Кроме того, есть очень интересный момент: в период действия моратория на проверки, налоговым органам не запрещено проводить контрольные процедуры, в том числе направлять субъектам хозяйствования запросы о предоставлении информации. Что это может означать для бизнеса?
Мы анализировали запросы и активность налоговых органов в период карантина и так называемого моратория, поэтому можно с высокой вероятностью констатировать, что временное приостановление проверок налоговая служба использует как дополнительную возможность для сбора информации и осуществления встречных сверок с контрагентами.
Как это делают налоговые органы? А путем направления соответствующих запросов субъектам хозяйствования о предоставлении информации – и об этом свидетельствуют многочисленные запросы налоговиков, какие компании получают массово последние два месяца.
При этом нередко такие запросы касаются хозяйственной деятельности даже за 2014 и 2015 годы. А многие контрагенты, хозяйственные операции с которыми интересуют налоговую, и перечень документов, которые запрашиваются, свидетельствуют о намерениях назначать и проводить внеплановые проверки уже после снятия моратория.
Такой вывод мы делаем, исходя из нашей многолетней практики работы с налоговыми делами. И знаем, что именно частое поступления в компанию запросов от налоговой является первым предвестником внеплановой проверки. Согласно действующему законодательству, налоговые органы имеют право провести такую проверку субъекта хозяйствования в случае не предоставления или неполного предоставления объяснений и документов на их запрос.
Кризис экономики и значительный дефицит бюджета — это только верхушка айсберга негативных последствий для Украины от карантина, введенного из-за пандемии. Активизация же налоговых органов и многочисленные доначисления — это именно тот процесс, который неизбежен для бизнеса в стране, и вызванный он стремительным спадом экономики и поступлений в бюджет.
Именно мнение, что все очень плохо с наполнением бюджета, все чаще возникает у руководителей компаний. Особенно в тех, которые в период карантина и моратория получили от налоговой запросы о предоставлении подтверждающих документов по возврату бюджетных ссуд, предоставленных еще … в 1997-1998 годах!
Итак, компаниям нужно быть готовыми к тому, что органы налоговой службы начнут активные внеплановые проверки сразу после окончания карантина.
Что можно посоветовать компаниям, чтобы подготовиться и минимизировать возможные доначисления?
Во-первых, не следует оставлять без внимания любые действия со стороны налоговой. Все звонки, письменные требования, запросы, письма и т.д. должны тщательно анализироваться.
Во-вторых, необходимо внимательно готовить ответы на запросы о предоставлении информации и документов. Нередко именно от этого будет зависеть, будет ли у вас проверка или нет.
В-третьих, предоставлять документы при проверке только после их тщательного анализа.
По нашему опыту отметим: большинство ошибок налогоплательщики допускают как во время предоставления ответов на запросы налоговой, так и во время непосредственного проведения проверки. Все эти ошибки приводят к серьезным доначислениям, которые в дальнейшем сложно опровергнуть даже в судебном порядке. А также, как следствие, приводят к значительным затратам компании на сложные судебные и уголовные процессы.
Итак, своевременный аудит еще на стадии получения запросов от налогового органа или приказа о проведении проверки позволяет фактически:
– существенно уменьшить сумму доначислений;
– уменьшить расходы на судебные процессы;
– уменьшить риски уголовного преследования должностных лиц предприятия.
Когда мы говорим об аудите, то имеем в виду тщательный анализ ошибок налоговых органов, которые могут быть разумно использованы компанией при защите своих прав. Если вы способны сделать это самостоятельно — замечательно. Но если понимаете, что, видимо, у вас недостаточно практических и теоретических знаний, — то логично найти консультанта, который поможет вам защитить ваши права. Именно в таком подходе есть настоящая экономия средств, так как вы стараетесь не допустить возникновения проблем и расходов в будущем, а не решать уже имеющиеся проблемы. Потому что обычно уже существующие проблемы не так просто решить.
Миф 2. Среди бизнеса активно распространяется слух, что уголовное преследование по факту уклонения от уплаты налогов якобы может быть начато только после согласования начисленных сумм.
Следовательно, если компания обратилась в суд об отмене налогового уведомления-решения (ППР), уголовное преследование не может быть начато до вступления в законную силу решения Апелляционного административного суда.
Это тоже существенная ошибка, которая совершенно не соответствует действительности, а потому может очень дорого стоить компании.
Соответствующее положение содержится в «Методических рекомендациях о порядке взаимодействия между подразделениями органов государственной фискальной службы при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков», утвержденных Приказом ДФС Украины от 31.07.2014 г. №22. Однако этот документ не является нормативным, поэтому на практике налоговые органы, мягко говоря, не всегда придерживаются указанных рекомендации и довольно часто передают материалы проверки в следственные подразделения не только после вынесения налоговых уведомлений-решений, а также после составления акта проверки. И это никак не воспринимается нарушением действующего законодательства, так как в соответствии с требованиями ст. 212 УК Украины, уголовное производство регистрируется в Едином реестре досудебных расследований (ЕРДР) на основании любой информации о совершении уголовного преступления. В нашей практике были весьма длительные по времени и объемные по проделанной работой уголовные производства в отношении наших клиентов (очень больших компаний). Основанием для таких уголовных производств становились рапорты налоговиков, которые считали, что компании уклонились от уплаты налогов. Такие рапорты направлялись в правоохранительные органы сразу после проведения проверки и составления акта. Поэтому и процесс обжалования до начисленных сумм, и уголовное производство происходили как параллельные и совсем не связанные между собой процессы. Со всеми «радостями» уголовного преследования, начиная от обысков, допросов, арестов имущества и даже официальных запросов к компаниям-нерезидентов, допросов их владельцев и должностных лиц на территории их стран. И даже если компания получит положительное судебное решение, которое вступит в законную силу, это не бесспорным основанием для закрытия уголовного производства. В нашей практике такое уголовное производство было закрыто только после окончательного решения Верховного суда Украины и за масштабного публичной огласки.
Все сказанное еще раз свидетельствует о том, что компаниям не стоит ждать, когда возникнут проблемы. Надо быть на шаг впереди: создать и внедрить такой механизм, который способствовал бы избежанию проблем, а не терять время и тратить средства уже на их решение.
Может, именно сейчас пришло время все изменить? Изменить прежде всего что-то важное в средние компании …
Миф 3. От всех проблем, включая неуплату налогов или уголовное преследование по факту якобы уклонения от уплаты налогов, можно освободиться путем продажи корпоративных прав проблемной компании, смены собственников и должностных лиц.
Этот миф активно распространяется в деловых кругах, а иногда именно юристы предлагают предпринимателям «спасение» от всех проблем (включая неуплату налогов и уголовное преследование по факту якобы уклонения от уплаты налогов) путем смены собственников, должностных лиц и перерегистрации компании на Донбассе (на временно оккупированных территориях), а также в другие подобные способы.
Это действительно миф и ловушка, ведь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов привлекают тех лиц, которые работали на должностях директора и главного бухгалтера компании в период, за который доначислены налоговые обязательства или установлены другие нарушения налогового законодательства.
То есть смена руководства и владельца компании до или после начала уголовного производства не решит проблемы. Ведь тот факт, что лицо уже не является директором на время расследования, никоим образом не освобождает ее от ответственности за деяния, совершенные им во время пребывания на соответствующей должности.
Что же касается ответственности лица, которое было руководителем компании и действия которой привели к уклонению от уплаты налогов, – то, согласно ст. 212 Уголовного кодекса Украины, она может быть значительной и зависит от суммы неуплаченных налогов.
Так, за уклонение от уплаты налогов на сумму от 3 153 000 до 5 255 000 грн предусмотрено наказание в виде штрафа в пределах 51 000 – 85 000 грн или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
За уклонение от уплаты налогов на сумму от 5 255 000 до 7 357 000 грн придется заплатить штраф 85 000 – ноябрь 11 9000 грн с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
За вышеуказанные нарушения в сфере уплаты налогов предусмотрено, кроме штрафа, также конфискация у должностного лица средств, ценностей и иного имущества, которое было приобретено в связи с преступной деятельностью. На практике доказать тот факт, что именно это имущество было приобретено в период преступной деятельности и на средства от такой деятельности, достаточно сложно, несмотря на это арест на все имущество должностного лица может быть с легкостью наложен, причем на весь период уголовного производства. Отменить арест имущества в судебном порядке возможно, но это может быть довольно просто и из-за проблем времени, и из-за проблем дополнительных расходов на юридическую помощь.
Что же касается больших сумм, то уже за уклонение от уплаты налогов на сумму 7 357 000 грн и более предусмотрена уплата штрафа в пределах 255 000 – 425 000 грн с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, а также конфискация имущества, причем независимо от его стоимости. В данном случае имеется в виду, что эта конфискация является обязательным для применения в отношении виновного лица, и решение по отношению к объему имущества, подлежащего конфискации, не будет зависеть от размера неуплаченных налогов.
Заказать услугу можно по ссылке https://forms.gle/jHvYVJPQmfCgQMfX7
