Податкові перевірки є основним способом контрольної функції з боку органів державної податкової служби. А якщо враховувати українські реалії, то це один із найменш приємних елементів взаємовідносин між бізнесом та органами влади.
Основні види податкових перевірок
Існує три види податкових перевірок: камеральні, документальні та фактичні. Також перевірки можуть бути плановими чи позаплановими, виїзними чи невиїзними.
Камеральні перевірки проводяться в приміщенні органу ДПС і виходять із даних, що містяться в податкових деклараціях. Для такої перевірки не потрібне спеціальне рішення чи обов’язкова присутність платника податків.
При документальній перевірці здійснюється контроль на основі аналізу податкових декларацій, бухгалтерської та фінансової звітності, первинних документів тощо. При документальній перевірці перед контролюючим органом стоїть завдання перевірити своєчасність та повноту нарахування всіх податків і зборів, дотримання валютного законодавства, оформлення трудових відносин із працівниками.
Планова перевірка може проходити лише згідно з планом-графіком перевірок. Ця перевірка може відбуватися лише після попереднього повідомлення платника податків.
Для позапланової перевірки необхідні визначені законом підстави. Причиною може бути: неподання податкової декларації у встановлений законом термін, виявлені факти можливих порушень під час здійснення перевірок інших платників, знайдені недостовірні дані в деклараціях.
Для невиїзних документальних податкових перевірок необхідне ухвалення відповідного рішення та попереднє повідомлення платника податків, але його присутність на перевірці не є обов’язковою.
Чи можна зменшити ймовірність проведення перевірки
Так можна. Для цього треба (якщо це доцільно та можливо):
– уникати подання негативних податкових декларацій. Це стосується як податку на прибуток, так і ПДВ (в останньому випадку критичним є «мінус» понад 100 тис. грн). Усе залежить від співвідношення «економічні вигоди / ризик перевірки». Тут можна дати корисний лайфхак: при незначних сумах відшкодування ПДВ чи податку на прибуток краще подати позитивну декларацію, навіть свідомо припустившись помилки (за «зайвий» плюс ніхто не штрафує). Потім із поданням наступної декларації помилку можна виправити в поточній декларації (по податку на прибуток, наприклад, є додаток ВП) або шляхом подання уточнюючого розрахунку. Даний прийом спрацьовує та дає змогу не світити «мінус»;
– не проводити операції з сумнівними контрагентами (ліквідація, банкрутство, офшори, зміни розташування тощо). Можна перевіряти своїх контрагентів на надійність (перевірка контрагента з «Expertus: Головбух»);
– уникати надмірних операцій з єдиноподатниками та скорочення сплати ЄСВ й інших зарплатних податків.
Треба стежити, щоб на єдиноподатників, які є керівниками чи іншими працівниками підприємства, не потрапляло понад 5% загального обсягу поставок підприємства, а ЄСВ не скорочувався більш ніж на 20% на рік. Ці цифри взяті з внутрішніх рекомендацій ДПС;
– вчасно подавати податкові декларації;
– своєчасно відповідати на письмові запити ДПС, якщо вони надсилаються. Вчасно – це 15 робочих днів з дня, що настає з дня отримання запиту (пп. 78.1.1 ПКУ);
– вчасно реєструвати податкові накладні, щоб не було скарг покупців;
– використовувати РРО, якщо вона потрібна, і видавати фіскальні чеки, щоб не було скарг покупців (актуально з 1 жовтня 2020 року);
– уникати оскаржень дій ДПС. Додаткова перевірка можлива, наприклад, у разі подання заперечення на акт податкової перевірки.
Оскарження індивідуальної податкової консультації
Що робити до перевірки:
- Перевіряємо оформлення документів за 1095 днів від дня подання податкової звітності, до якої їх було включено.
- Спробуємо визначити, що саме й чому перевірятимуть (допомога: план-графік перевірок, запити ДПС, негативні декларації). Можна й зателефонувати.
- Звертаємо увагу на підписи (як власні, так і контрагентів) – можуть визнати правочин безтоварним.
Що робити під час та після перевірки
– не надавати документи, яких не просять;
– не давати документи, які не пов’язані з предметом перевірки;
– не залишати перевіряючих з оригіналами на самоті й не давати їх забирати – оригінали вилучати не мають права;
– перевірити наявність відповідно до постанови, якщо просять провести інвентаризацію.
Підготовка до податкової перевірки: практичні рекомендації
Усі податкові перевірки можна поділити на три групи.
Перша група – це планові податкові перевірки. Про такі перевірки бізнес має бути офіційно повідомлений у порядку, встановленому Податковим кодексом України.
Друга група – позапланові перевірки. Про такі перевірки бізнес може лише здогадуватися. Сигналом, що варто очікувати на перевірку, можуть бути отримані листи від податкової з проханням надати інформацію або внаслідок наявності підстав для проведення позапланових документальних перевірок.
Третя група – раптові податкові перевірки, які проводяться без попередження платника податків.
Рекомендація
Використовуйте відкриті дані на сайті Державної податкової служби України для отримання інформації про заплановані податкові перевірки. Аналізуйте отримані запити податкової при затребуванні інформації та її документальне підтвердження щодо можливості ініціювання позапланових перевірок надалі. Це дасть змогу виграти час і ретельніше підготуватися до перевірки.
Отже, головна умова успішного завершення будь-якої податкової перевірки – планомірна й систематична підготовка до неї. А разом з нашими фахівцями зробити це ще легше.
