Налоговые проверки — основной способом контрольной функции со стороны органов государственной налоговой службы. А если учитывать украинские реалии, то это один из наименее приятных элементов взаимоотношений между бизнесом и органами власти.
Основные виды налоговых проверок
Существует три вида налоговых проверок: камеральные, документальные и фактические. Также, проверки могут быть плановыми или внеплановыми, выездными или невыездными.
Камеральные проверки производятся в помещении органа ГНС и только исходя из данных, содержащихся в налоговых декларациях. Для такой проверки не нужно специального решения или обязательного присутствия налогоплательщика.
При документальной проверке осуществляется контроль исходя из анализа налоговых деклараций, бухгалтерской и финансовой отчетности, первичных документов и т.д. При документальной проверке у контролирующего органа стоит задача проверить своевременность и полноту начисления всех налогов и сборов, соблюдения валютного законодательства, оформления трудовых отношений с работниками.
Плановая проверка может проходить только исходя из плана-графика проверок. Данная проверка может проходить только после предварительного уведомления налогоплательщика.
Для внеплановой проверки необходимы определенные законом основания. Причиной может служить неподача налоговой декларации в установленный законом срок, выявленные факты о возможных нарушениях при осуществлении проверок других плательщиков, найденные недостоверности данных в декларациях.
Для невыездных документальных налоговых проверок необходимо принятие соответствующего решения и предварительное уведомление налогоплательщика, но его присутствие на проверке необязательно.
Можно ли уменьшить вероятность проведения проверки
Да, можно. Для этого надо (если это целесообразно и возможно):
- избегать представления отрицательных налоговых деклараций. Это касается как налога на прибыль, так и НДС (в последнем случае критическим является «минус» более 100 тыс. Грн). Все зависит от соотношения «экономические выгоды / риск проверки». Здесь можно дать полезный лайфхак: при незначительных суммах возмещения НДС или налога на прибыль лучше подать положительную декларацию, даже сознательно допустив ошибку (за «лишний плюс» никто не штрафует). Затем с подачей следующей декларации ошибку можно исправить в текущей декларации (по налогу на прибыль, например, есть приложение ВП) или путем подачи уточняющего расчета. Данный прием срабатывает и позволяет не светить «минус»;
- не проводить операции с сомнительными контрагентами (ликвидация, банкротство, офшоры, изменения местоположения и т.д.). Можно проверять своих контрагентов на надежность. Проверьте контрагента с «Expertus: Главбух»
- избегать чрезмерных операций с единоналожниками и сокращения уплаты ЕСВ и других зарплатных налогов. Надо следить, чтобы на единоналожников, которые являются руководителями или другими работниками предприятия не попадало более 5% общего объема поставок предприятия, а ЕСВ не сокращался более чем на 20% в год. Данные цифры взяты из внутренних рекомендаций ГНС;
- вовремя подавать налоговые декларации;
- своевременно отвечать на письменные запросы ГНС, если они направляются. Вовремя — это 15 рабочих дней со дня, следующего со дня получения запрос (пп. 78.1.1 НКУ);
- вовремя регистрировать налоговые накладные, чтобы не было жалоб покупателей;
- использовать РРО, если он требуется, и выдавать фискальные чеки, чтобы не было жалоб покупателей (актуально с 1 октября 2020 года);
- избегать обжалований действий ГНС. Дополнительная проверка возможна, например, при подаче возражения на акт налоговой проверки.
Обжалование индивидуальной налоговой консультации
Что делать к проверке:
- Проверяем оформления документов за 1095 дня со дня подачи налоговой отчетности, в которой они были включены.
- Попробуем угадать, что именно и почему будут проверять (помощь: план-график проверок, прошедшие запросы ГНС, отрицательные декларации). Можно и позвонить.
- Обращаем внимание на подписи (как собственные, так и контрагентов) — могут признать сделку бестоварной.
Что делать во время и после проверки
- не предоставлять документы, которые не просят;
- не давать документы, которые не связаны с предметом проверки;
- не оставлять проверяющих с оригиналами один на один и не давать их забирать — оригиналы изымать не имеют права;
- проверить наличие в соответствии с постановлением, если просят провести инвентаризацию.
Подготоква к налоговой проверке: практические рекомендации
Все налоговые проверки можно разделить на три группы.
Первая группа – это плановые налоговые проверки. О таких проверках бизнес должен быть официально уведомлен в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.
Вторая группа – внеплановые проверки. О таких проверках бизнес может только догадываться. Сигналом, что стоит ожидать проверку, могут служить полученные письма от налоговой с просьбой предоставить информацию или вследствие наличия оснований для проведения внеплановых документальных проверок.
Третья группа – внезапные налоговые проверки, которые проводятся без предупреждения налогоплательщика.
Рекомендация
Используйте открытые данные на сайте Государственной налоговой службы Украины для получения информации о запланированных налоговых проверках. Анализируйте полученные запросы налоговой о затребовании информации и ее документального подтверждения на предмет возможности инициирования внеплановых проверок в дальнейшем. Это позволит выиграть время и более тщательно подготовиться к проверке.
Итaк, глaвнoe ycлoвиe ycпeшнoгo зaвepшeния любoй нaлoгoвoй пpoвepки – плaнoмepнaя и cиcтeмaтичecкaя пoдгoтoвкa к нeй. А вмecтe c нaшими cпeциaлиcтaми cдeлaть этo eщe лeгчe.
